国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知
作者:法律资料网 时间:2024-07-15 21:47:25 浏览:9551
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国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近几年来，为贯彻执行好汇总、合并缴纳企业所得税的政策，本着既要支持企业改革，又要有利于税收管理的原则，国家税务总局陆续制定了一系列加强汇总、合并缴纳企业所得税征收管理的规章制度。各地税务机关认真贯彻落实总局文件精神，制定、完善具体实施操作制度和办法，
采取各种有效措施，加大征管力度，工作实效明显。但是由于总公司或母公司（以下简称总机构）征收地和成员企业管理地的不一致，征收与管理脱节，加之层次多，操作复杂，监管难度大，容易造成管理上的漏洞和税款流失。为此，总局要求各地税务机关进一步加大工作力度，强化汇总
、合并（以下称汇总）缴纳企业所得税的管理。现将有关问题通知如下：
一、严格汇总纳税的审批管理。汇总缴纳企业所得税，必须报经国家税务总局批准。凡未经批准自行确定汇总纳税或扩大汇总纳税成员企业范围的，必须坚决予以纠正。各级税务机关不得违反规定，擅自批准纳税人实际汇总纳税。
二、加强成员企业的管理。实行汇总缴纳企业所得税，不改变成员企业依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》等有关规定所具有的独立纳税人身份，除总局另有规定的以外，其所有税务事项均在当地办理。所在地主管税务机关，应将汇总纳税的成员企业，与其他独立纳税人一样
进行税收管理。
三、加强税务登记管理。汇总纳税成员企业必须按规定在所在地税务机关办理税务登记或注册税务登记，接受所在地税务机关的监督管理。成员企业未按规定进行税务登记或注册税务登记的，税务机关要严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则等有关规定，追究其法律责
任，予以相应处罚。
四、规范年度纳税申报。成员企业的年度纳税申报表必须经当地税务机关签字盖章后，方可上报上级企业汇总申报纳税。对成员企业符合条件的申报，当地税务机关应及时签字盖章。凡成员企业未经当地税务机关签字盖章的纳税申报，上级企业所在地税务机关不予受理。
除另有规定外，成员企业应在年度终了后45日内完成年度纳税申报，总机构应在年度终了后4个月内完成年度汇总纳税申报，其中间各环节的申报时间，由总机构所在地省级税务机关根据具体情况确定，并通报各地税务机关。成员企业未在规定时间内办理纳税申报的，所在地税务机
关应就地对其征收企业所得税。
经营人寿保险业务的保险企业，申报时间可延迟至年度终了后6个月内。各级成员企业的申报时间，由省级税务机关根据具体情况确定。
从2001年度起，汇总纳税总机构及各成员企业，除另有规定者外，一律使用新修订的《企业所得税年度纳税申报表》。
五、严格执行规定的汇总申报办法。汇总纳税的上级机构、总机构，必须按规定在汇总成员企业和本级纳税申报表的基础上，填报汇总纳税申报表，不得简单地按照汇总的财务报表编制汇总纳税申报表。
六、严格信息反馈制度。汇总纳税的总机构所在地主管税务机关应及时填写纳税情况反馈单，反馈单和反馈方式，仍按现行规定的格式、填列要求执行。经营寿险业务的保险企业，其提供反馈单时间可延迟至年度终了后8个月内。凡在规定时间内不能提供纳税情况反馈单的成员企业，
由所在地税务机关就地征收所得税。
七、加强监督检查。成员企业按规定完成年度纳税申报后，所在地税务机关即可进行监管检查，凡发现与申报数不符而少缴的税款，一律就地补征入库。
八、严格审查成员企业汇总纳税条件。汇总纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，不得汇总纳税。股权发生变化的企业，应及时将有关情况报告所在地税务机关，并办理相关
税务事项。未向税务机关报告的，税务机关有权予以调整补税，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以相应处罚。
九、加强境外所得的管理。汇总纳税成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应按有关规定单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税。
十、加强工资扣除的管理。除另有规定外，成员企业原则上按所在地计税工资标准计算扣除。
实行工效挂钩工资制度的汇总纳税企业，成员企业应将国家财政、劳动部门批准的工效挂钩方案和上级机构核定的分解方案，报所在地主管税务机关备查，其工资支出按规定扣除。工效挂钩方案未报税务机关备案的，可视同为非工效挂钩企业，其工资支出按照国家规定的计税工资标准
扣除。
十一、加强租赁费税前扣除的管理。企业租入设备、资产的租赁费，可据实扣除，但属于融资租赁的，除另有规定外，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。
由上级机构统一购买（或融资租赁）的设备拨付成员企业使用的，其成员企业支付给上级机构的相关费用不得在税前扣除。其设备可以按规定计提折旧，凡上级机构计提折旧的，成员企业不得再计提折旧；上级机构未计提折旧的，可由成员企业计提折旧，但上级机构必须出具设备购买
合同、付款凭证、设备拨付使用清单，以及上级机构所在地税务机关出具的上级机构未计提折旧的证明材料。
由上级机构以经营租赁方式统一租赁的设备，拨付成员企业使用的，其相关费用由上级机构扣除。需要分解到使用单位扣除的，由上级机构提供租赁合同和租赁设备分配清单，报所在地省级税务机关批准后执行。租赁设备的上级机构为总机构的，报国家税务总局批准后执行。
由上级机构统一购买、租赁的设备拨付成员企业使用的，其成员企业在使用过程中实际发生的设备修理费，可由成员企业按有关规定计算扣除。
十二、汇总纳税企业汇总后亏损的处理。汇总纳税的企业汇总后为亏损的，其亏损额由总机构用以后年度的汇总所得按规定弥补。
汇总纳税的企业取消汇总纳税后，其以前年度汇总尚未弥补的亏损额，经主管税务机关审核确认报经国家税务总局批准，可按照各亏损成员企业以前年度发生亏损额的比例进行分解，成员企业按分解的亏损额，在规定的剩余期限内结转弥补。
十三、不同税率地区的成员企业汇总纳税问题。成员企业在低税率地区的，审批汇总纳税时，原则上不纳入汇总纳税的范围。由于企业的经营管理和核算特点，需将在低税地区的成员企业纳入汇总纳税范围的，总机构若在高税率地区，其在低税率地区的成员企业，统一按总机构的税率
汇总纳税；总机构在低税率地区的，区内、区外成员企业必须分别核算，分别按规定税率计算缴纳企业所得税，不能分开核算的，统一按33％的税率征收所得税。
十四、统一认识，加强协作，努力做好工作。汇总缴纳企业所得税的征收管理，政策性强，涉及范围广，情况较为复杂，工作任务重，各级税务干部特别是领导干部，要统一思想认识，对这项工作给以足够的重视；各地、各级税务机关要从大局出发，加强沟通、交流，紧密配合，协调
好工作关系，严格执行汇总纳税的各项管理制度；有关税务机关要主动加强与企业的工作联系，及时、准确了解、掌握企业改革发展动向和生产经营情况，研究分析企业纳税申报和缴税情况，发现问题，及时采取措施或向上级机关提出建议；各地税务机关要不断总结汇总纳税征管工作经验
，分析存在问题，完善征管制度，规范管理工作，不断提高征收管理和就地监管工作水平。
2000年11月9日
中华人民共和国消防条例
全国人民代表大会常务委员会
全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国消防条例》的决议
（1984年5月11日第六届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过）
第六届全国人民代表大会常务委员会第五次会议决定：批准《中华人民共和国消防条例》，由国务院公布施行。
中华人民共和国消防条例
（1984年5月11日第六届全国人民代表大会常务委员会第五次会议批准 1984年5月13日国务院公布）
第一章 总 则
第一条 为了加强消防工作，保卫社会主义现代化建设，保护公共财产和公民生命财产的安全，特制定本条例。
第二条 消防工作，实行“预防为主，防消结合”的方针。
第三条 消防工作由公安机关实施监督。
人民解放军各单位、国有森林、矿井地下部分的消防工作，由其主管部门实施监督，公安机关协助。
第二章 火灾预防
第四条 城市规划建设部门，在新建、扩建和改建城市的时候，必须同时规划和建设消防站、消防供水、消防通讯和消防通道等公共消防设施。原有市区的公共消防设施不足或者不适合实际需要的，应当进行技术改造或者改建、增建。
第五条 新建、扩建和改建工程的设计和施工，必须执行国务院有关主管部门关于建筑设计防火规范的规定。
第六条 农村房屋建筑的设计和施工，必须执行国务院有关主管部门关于农村建筑设计防火规范的规定。
第七条 在森林、草原防火期间，禁止在林区、草原野外用火，因特殊情况需要用火的时候，必须经县级人民政府或者县级人民政府授权的机关批准，并按照有关规定采取严密的防范措施。
第八条 新建的生产、储存和装卸易燃易爆化学物品的工厂、仓库和专用车站、码头，必须设在安全地点，并报经所在的市、县人民政府审批。对原有的严重影响消防安全的单位，其主管部门应当采取措施，加以解决。
第九条 生产、使用、储存、运输易燃易爆化学物品的单位，必须执行国务院有关主管部门关于易燃易爆化学物品的安全管理规定。不了解易燃易爆化学物品性能和安全操作方法的人员，不得从事操作和保管工作。
第十条 交通运输、渔业、海洋资源调查、勘探等主管部门，应当根据飞机、船舶和车辆的特点，规定消防安全管理措施，并教育职工和乘客严格遵守。
第十一条 人员集中的公共场所，必须保持安全出口、疏散通道的畅通无阻，建立并严格执行用火用电与易燃易爆物品的管理制度，加强检查和值班巡逻，确保安全。
第十二条 生产易燃易爆化学物品的单位，对产品应当附有燃点、闪点、爆炸极限等数据的说明书，并且注明防火防爆注意事项。
第十三条 企业事业单位对采用的新材料、新设备、新工艺，必须研究其火灾危险性的特点，并采取相应的消防安全措施。
第十四条 机关、企业事业单位实行防火责任制度。
城市的居民委员会和农村的村民委员会，有责任动员和组织居民做好防火工作。
第十五条 机关、企业事业单位应当根据灭火的需要，配置相应种类、数量的消防器材、设备和设施。
第三章 消防组织
第十六条 企业事业单位根据需要设立群众义务消防队或者义务消防员，负责防火和灭火工作。所需经费由本单位开支。
第十七条 火灾危险性较大、距离当地公安消防队（站）较远的大、中型企业或者较大的事业单位，根据需要建立专职消防队，负责本单位的消防工作。所需经费由本单位开支。
第十八条 新建的城市和扩建、改建的市区，应当按照接到报警后消防车能在五分钟内到达责任区边沿的原则设立公安消防队（站）；消防队（站）的设置不符合上述规定的原有城市，应当逐步增设。镇和工矿区根据需要设立公安消防队（站）。现有消防队（站）的消防器材、设备和设施不足的，应当逐步配置。
第四章 火灾扑救
第十九条 任何单位和个人在发现火警的时候，都应当迅速准确地报警，并积极参加扑救。
起火单位必须及时组织力量，扑救火灾。邻近单位应当积极支援。
消防队接到报警后，必须迅速赶赴火场，进行扑救。
第二十条 火场的扑救工作，由消防监督机构统一组织和指挥。火场总指挥员有权根据需要调动企业事业单位的消防队协同灭火。
第二十一条 火场总指挥员在火灾蔓延，必须进行拆除才能避免重大损失的时候，有权决定拆除毗连火场的建筑物和构筑物；在紧急情况下，有权调用交通运输、供水、供电、电讯和医疗救护、环境卫生等部门的力量。
第二十二条 消防车、消防艇赶赴火场的时候，其他车辆、船舶和人员必须避让；必要时可以使用一般不准通行的道路、空地和水域。交通管理的指挥人员应当保证消防车、消防艇迅速通行。
第二十三条 消防车、消防艇以及其它消防器材、设备和设施，除抢险救灾外，不得用于与消防工作无关的方面。
第二十四条 在扑救火灾中受伤、致残或者牺牲的非国家职工，由起火单位按照国务院有关主管部门的规定给予医疗、抚恤；起火单位对起火没有责任的，或者确实无力负担的，以及火灾由住户引起的，由当地人民政府给予医疗、抚恤。
第五章 消防监督
第二十五条 县级以上公安机关设立消防监督机构，负责消防监督工作。
第二十六条 各级消防监督机构有下列职权：
一、依照本条例和政府有关规定，对各部门、各单位和居民住宅的消防工作进行监督检查；
二、进行消防宣传教育，监督有关单位消除火险隐患；
三、审查各部门、各单位制订的有关消防安全的办法和枝术标准；
四、监督检查建设项目在设计和施工中执行有关建筑设计防火规范规定的情况，参加竣工验收；
五、监督检查城市建设中的公共消防设施的规划建设，督促城市建设和城市管理部门维护、改善城市公共消防设施；
六、掌握火灾情况，进行火灾统计；
七、管理消防队伍，训练消防干警；
八、统一组织和指挥火灾的扑救工作；
九、组织调查火灾原因；
十、领导消防科学技术研究工作，鉴定和推广消防科学技术研究成果；
十一、对消防器材、设备的生产，在规格、质量方面实行监督。
第二十七条 各级消防监督机构发现火险隐患，应当及时通知有关单位或者个人采取措施，限期消除隐患。
第二十八条 各级消防监督机构，应当配备具有消防专业知识的消防监督员。消防监督员应当对分管地区内的单位和居民住宅的消防工作实行监督检查。
第六章 奖励与惩罚
第二十九条 对在消防工作中有贡献或者成绩显著的单位和个人，由公安机关、上级主管部门或者本单位给予表彰、奖励。
第三十条 违反本条例规定，经消防监督机构通知采取改正措施而拒绝执行，情节严重的，对有关责任人员由公安机关依照治安管理处罚条例给予处罚，或者由其主管机关给予行政处分。
违反本条例规定，造成火灾的，对有关责任人员依法追究刑事责任；情节较轻的，由公安机关依照治安管理处罚条例给予处罚，或者由其主管机关给予行政处分。
第七章 附 则
第三十一条 公安部根据本条例制定实施细则，报国务院批准后施行。
第三十二条 本条例自１９８４年１０月１日起施行。１９５７年１１月２９日全国人民代表大会常务委员会会议批准的《消防监督条例》同时废止。
山东省国有土地储备办法
山东省人民政府
山东省国有土地储备办法
第一条 为加强国有土地资产管理，优化土地资源配置，促进土地合理开发利用，根据土地管理法律、法规的有关规定，结合本省实际，制定本办法。
第二条 在本省行政区域内从事国有土地储备活动的，必须遵守本办法。
本办法所称国有土地储备，是指县（市）以上人民政府对依法收回、收购、征用的土地进行储存，以备向社会供应各类建设用地的行为。
第三条 国有土地储备应当遵循统一、有序、效益、合理的原则。
第四条 县（市）以上土地行政主管部门负责本行政区域内的国有土地储备管理工作，同级人民政府设立的土地储备机构具体承担本行政区域内的国有土地储备工作。
计划、财政、建设、城市规划等部门应当按照各自职责，配合土地行政主管部门做好国有土地储备管理工作。
第五条 国有土地储备应当制定年度储备计划。年度储备计划由土地行政主管部门会同计划、财政、建设、城市规划等部门，根据土地利用总体规划、社会经济发展计划、城市规划和土地利用年度计划制定，报同级人民政府批准后实施。
第六条 下列土地可以实施储备：
（一）土地利用总体规划确定的城市发展用地；
（二）城市建成区内的低效利用土地、闲置土地；
（三）县（市）以上人民政府认为应当储备的其他国有土地。
第七条 下列国有土地，可以通过无偿收回进行储备：
（一）土地有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者虽申请续期未获批准的；
（二）因单位撤销、迁移等原因停止使用原划拨土地的；
（三）公路、铁路、机场、矿场等经依法核准报废的；
（四）超过土地出让合同约定的动工开发期限满２年未动工开发或者其他经依法办理审批手续的国有建设用地连续２年未使用的；
（五）法律、法规规定可以无偿收回的其他国有土地。
第八条下列国有土地，应当通过有偿收回进行储备：
（一）因公共利益需要使用的；
（二）因实施城市规划进行旧城区改建调整使用土地的；
（三）集体土地因农转非依法转为国有的；
（四）法律、法规规定应当有偿收回的其他国有土地。
第九条 下列国有土地，可以通过收购进行储备：
（一）以出让方式取得土地使用权后，没有能力按合同约定开发且不具备转让、租赁条件的；
（二）土地使用权人向人民政府申请收购出让土地的；
（三）土地使用权转让，人民政府依法享有优先购买权的；
（四）其他可以依法收购的国有土地。
第十条 土地利用总体规划确定的城市发展用地范围内的集体土地，可以通过征用进行储备。
第十一条 收回国有土地进行储备的，应当按照《山东省实施〈中华人民共和国土地管理法〉办法》第二十四条规定的国有建设用地审批权限办理审批手续。
收购国有土地进行储备的，应当报经同级人民政府批准。
征用集体土地进行储备的，应当按照《中华人民共和国土地管理法》第四十四条、第四十五条规定的审批权限办理审批手续。
国有土地经依法批准储备的，应当按规定办理原土地使用证注销手续。
第十二条 通过有偿收回储备的国有土地的补偿标准，由设区的市人民政府确定。
通过收购储备的国有土地价格由土地储备机构与土地使用权人协商确定。
通过有偿收回或者收购储备国有土地的，应当签订国有土地使用权收回或者收购协议。
第十三条 对纳入储备的国有土地，城市规划部门应当制定详细规划，提出规划条件并附图。
第十四条 对纳入储备的国有土地，土地行政主管部门应当定期向社会公告，并优先列入供地计划。需要前期开发整理的，由土地储备机构负责实施。
第十五条 向社会供应前的储备国有土地，可以依法抵押或者临时出租；耕种条件未被破坏的，可以继续耕种。
第十六条 国有土地储备所需资金可以通过下列途径筹措：
（一）财政拨款；
（二）银行贷款；
（三）土地储备收益；
（四）其他资金来源。
第十七条 国有土地储备资金的具体管理办法由设区的市人民政府制定。
第十八条 未按规定给予土地补偿或者未按协议支付收购资金的，原土地使用权人可以拒绝交付土地，并可以依法请求赔偿。
未按规定或者协议交付土地的，由县（市）以上土地行政主管部门责令限期交付，逾期不交付的，处每平方米10元以上30元以下的罚款，并可以依法请求赔偿。
第十九条 土地行政主管部门和土地储备机构的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者有关部门依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十条 本办法自2001年１０月1日起施行。
