关于进一步做好部分含特殊药品复方制剂电子监管工作的通知

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用人单位在经营发生困难时，为了降低人力资源成本，通常会采取裁减员工的方式，也就是《劳动合同法》中规定的经济性裁员。经济性裁员的本质还是用人单位与部分员工解除劳动合同，但是这种解除，不是用人单位与员工的自由协商，也不是用人单位违法解除，所以只需按照正常的支付经济补偿金的方式解除即可。因此，经济性裁员就更需要有严格的适用条件和程序，而衡量一个经济性裁员的行为是否合法，就应当用司法审查的标准来衡量。

一、什么叫经济性裁员。用人单位需要裁员的人数在二十人以上或者虽不足二十人但是占职工总数10%以上的，才是经济性裁员，否则用人单位要想解除与劳动者的劳动关系，只能采取协商解除甚至是违法解除的办法，一一同被解除人员签订解除协议。

二、经济性裁员的适用条件。与1994年颁布《劳动法》规定的经济性裁员的条件包括破产整顿和严重困难相比，2007年颁布的《劳动合同法》增加了“转产、技术革新、经营方式调整”和“客观经济情况发生变化”两个条件，实际上是对经济性裁员的适用条件进行了放宽。破产整顿的情况比较容易界定，但是对于“生产经营发生严重困难”，《企业经济性裁减人员规定》进一步指出了需要达到“当地政府规定的严重困难企业标准”。事实上大部分地区对于严重困难企业的标准定位模糊甚至是没有，如有的地区出台了企业生产经营发生严重困难并已出现亏损,已采取“停止招工”、“停止加班加点”、“清退劳务性用工”、“降低工资”等全部措施满半年仍然亏损且生产经营状况无明显好转等含糊规定。在司法实践中很难操作，因此绝大多数法院在认定困难企业的时候采取了通过公司审计报告或财务报表的方式来查验是否达到了严重亏损甚至资不抵债濒临破产的情形。

三、经济性裁员的程序。司法实践中审查经济性裁员是否符合程序性标准，主要审查以下几个方面：1、是否提前三十日向工会或全体职工说明情况；2、裁减人员方案是否包含了人员名单、裁减时间、实施步骤；3、裁减方案是否根据职工和工会的意见进行了修改、完善；4、是否报告了劳动行政部门并听取意见；5、支付的经济补偿金是否符合法律规定及按约支付。6、在裁减人员中是否包含了法律禁止裁减的人员及优先留用的人员。在这里特别强调一下第4方面和第6方面的问题。对于经济性裁员向劳动行政部门报告的问题，司法中不认为是行政许可审批事项，只是一种事先告知的行为，但是在司法审查中，如何证明用人单位与劳动行政部门进行了沟通，存在一个举证问题。因此用人单位往往在进行经济性裁员时，经常会采取获得劳动行政部门回函的书面文件方式，这样的文件有利于向职工进行解释说服工作。第6方面中关于优先留用和不得解除的情形，往往容易被用人单位忽视。忽视的原因是，法律规定不得解除的 “危、伤、病、孕、老”人员，往往被用人单位视为“包袱”，容易考虑优先裁减，但是劳动法之所以强制性地保护这些人员，是为了平衡经济发展与困难群体的保护，不至于使得困难群体流向社会，从而让用人单位担负社会责任。

四、经济性裁员的后续义务。主要包括两个方面：一个方面是用人单位要为裁减人员开具失业证明，从而使得被裁减人员可以享受政府的一些政策性补贴和优惠；另一个方面是如果用人单位六个月内重新招用人员的，应当优先招用被裁减人员。

通过裁减少数的人员，从而使得濒临破产、生产经营亏损严重的企业减低成本，置之死地而后生，避免企业走向破产，从而为更多的人提供就业机会，为市场经济的发展注入活力，也不失为一个避免损失扩大化的方法，但是我们必须看到，裁员必然是对部分劳动者权利的一种侵犯，因此我们更应该严格地适用法律，以使得这部分已经被侵犯权利的劳动者不再受到更大的侵犯。通过牺牲少部分人的权利来为更多的人谋取更多的权利，或许才是经济性裁员的本质和初衷。

作者 李闯 单位：河北三和时代律师事务所
对外贸易经济合作部办公厅


对外贸易经济合作部办公厅关于转发《国家税务总局关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》的通知
对外贸易经济合作部办公厅



各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅、局），本部各直属单位，中央管理的外经贸企业，各商会、协会、学会：
为了进一步加强企业所得税的征收管理，规范企业技术开发费的税前扣除管理，国家税务总局制定了《企业技术开发费税前扣除管理办法》（国税发〔1999〕49号），现转发给你们，请认真贯彻执行。
特此通知。


国税发〔1999〕49号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了进一步加强企业所得税的征收管理，规范企业技术开发费的税前扣除管理，总局制定了《企业技术开发费税前扣除管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

企业技术开发费税前扣除管理办法
第一条 为了正确落实企业所得税的政策规定和有利于征收管理，加强和规范企业技术开发费税前扣除的管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》及有关规定，制定本办法。
第二条 企业实际发生的技术开发费，允许在缴纳企业所得税前扣除。
第三条 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。包括以下项目：
新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。
第四条 国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业（以下称纳税人）发生的技术开发费比上年实际增长10％（含10％）以上的，经税务机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额的50％，抵扣当年度的应纳税所得额。
第五条 税务机关对企业技术开发费税前扣除审核批准的程序如下：
（一）纳税人进行技术开发须先立项，并编制技术项目开发计划和技术开发费预算。
（二）技术开发项目立项后，纳税人要及时向所在地主管税务机关提出享受再按技术开发费实际发生额的50％抵扣应纳税所得额的申请，并附送立项书、开发计划、技术开发费预算及有关资料；所在地主管税务机关审核无误后及时报省级税务机关；省级税务机关应及时审核，并下达
审核确认书（参考格式附后）。
（三）年度终了后一个月内，纳税人要根据报经税务机关审核确认的技术开发计划，当年和上年实际发生的技术开发费及增长比例，按技术开发费实际发生额的50％抵扣的应纳税所得额等情况，报经所在地主管税务机关审查核准后执行。
纳税人未取得省级税务机关审核确认书，年度终了后未在规定期限报所在地主管税务机关的，其发生的技术开发费，不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法，但可以据实扣除，纳税人不能提供有关资料的，主管税务机关不予受理。
第六条 纳税人技术开发费比上年增长达到10％以上、其实际发生额的50％如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。
亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除，但不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。
第七条 纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。
第八条 工业类集团公司（以下称集团公司），根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、由集团公司统一组织开发的项目，需要向所属企业集中提取技术开发费的，经国家税务总局或省级税务机关审核批准，可以集中提取技术开发费。
第九条 集团公司向所属企业提取技术开发费，须在每一纳税年度7月1日前向国家税务总局或省级税务机关申请；超过期限的，不予受理。国家税务总局或省级税务机关接到企业集团的申请后，经审核符合条件，且资料齐全的，应及时审批。
第十条 集团公司向所属企业提取技术开发费的申请，需要附报以下资料：
（一）纳税年度技术开发项目立项书；
（二）纳税年度技术开发费预算表；
（三）上年度技术开发费决算表；
（四）上年度集团公司会计决算报表；
（五）上纳税年度集团公司所得税纳税申报表；
（六）税务机关要求提供的其他资料。
第十一条 集团公司及所属企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，集团公司集中提取技术开发费，由集团公司总部所在地省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关审批。
第十二条 集团公司及所属企业跨省、自治区、直辖市的，集团公司集中提取技术开发费，由国家税务总局审批或由总局授权的集团公司所在地的省级税务机关审批。
第十三条 集团公司所属企业依照经国家税务总局或省级税务机关批准的办法上交的技术开发费，出具批准文件和缴款证明，允许税前扣除，但不作为计算增长比例的数额。
第十四条 集团公司当年向所属企业提取的技术开发费，年终如有结余，原则上应计入集团公司的应纳税所得额，缴纳企业所得税。经国家税务总局或省级税务机关批准结转下年使用的，应相应扣减下一年度技术开发费提取数额；以后年度不再提取技术开发费的，其结余应计入集团公
司的应纳税所得额缴纳企业所得税。
第十五条 对纳税人申报不实的或申报不符合税收法规规定的技术开发费，税务机关有权调整其税前扣除额或抵扣的应纳税所得额；对纳税人故意弄虚作假骗取技术开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额的、以及未经批准擅自抵扣应纳税所得额的，税务机关除令其纠正者，并根据《中华
人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。
第十六条 各地税务机关应按照国家统一的税收规定和本办法，严格规范技术开发费具体项目的开支范围和标准，认真履行审批程序，严格审核、审批技术开发费的税前扣除和抵扣应纳税所得额；对集团公司经批准向所属企业提取技术开发费的，应建立技术开发费审批预算和决算制度
、跟踪检查和监督制度。
第十七条 本办法从一九九九年一月一日起执行。
第十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，可根据本办法制定具体实施方案。



1999年4月29日